深入解析：哪些行业不能核定征收企业所得税及其影响

在企业所得税的征收管理中，核定征收是一种特殊的税收征管方式，适用于那些账簿不健全、难以查账征收的企业。然而，并非所有行业都适用这种征收方式。本文将深入解析不能核定征收企业所得税的行业，探讨其背后的政策依据和实际影响。

首先，我们需要了解什么是核定征收。核定征收是指税务机关对那些无法准确计算应纳税所得额的企业，按照一定的标准和方法，预先确定其应纳税所得额或应纳税额的一种征收方式。这种方式简化了税收征管流程，但也存在一定的局限性。

根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，以下行业不能核定征收企业所得税：

1. 金融业：包括银行、证券、保险等金融机构，这些行业通常账簿健全，能够准确计算应纳税所得额，因此不适用核定征收。

2. 房地产开发业：房地产开发企业涉及大量的土地、房产交易，税收征管较为复杂，需要准确计算应纳税所得额，因此也不能核定征收。

3. 矿产资源开采业：矿产资源开采企业涉及大量的资源开采和销售，税收征管同样较为复杂，需要准确计算应纳税所得额，因此也不能核定征收。

4. 烟草制造业：烟草制造业属于国家垄断行业，税收征管较为严格，需要准确计算应纳税所得额，因此也不能核定征收。

5. 其他特殊行业：如军工企业、核电站等，这些行业涉及国家安全和公共利益，税收征管较为严格，需要准确计算应纳税所得额，因此也不能核定征收。

不能核定征收企业所得税的行业，其税收征管方式通常为查账征收。查账征收是指税务机关根据企业报送的财务报表和纳税申报表，按照法定的税率和税基，计算企业应纳税所得额和应纳税额的一种征收方式。这种方式能够准确反映企业的经营状况和税收负担，但也增加了企业的税收遵从成本。

对于不能核定征收企业所得税的行业来说，查账征收带来了以下影响：

1. 提高了企业的税收遵从成本：企业需要建立健全的财务会计制度，准确记录和核算收入、成本、费用等财务信息，以满足税务机关的查账要求。这无疑增加了企业的财务成本和管理成本。

2. 增加了企业的税收风险：查账征收要求企业报送的财务报表和纳税申报表必须真实、准确、完整。如果企业报送的信息存在虚假、错误或遗漏，将面临税务机关的处罚和追缴税款的风险。

3. 影响了企业的税收筹划：查账征收要求企业按照法定的税率和税基计算应纳税所得额和应纳税额，限制了企业通过税收筹划降低税收负担的空间。企业需要在合法合规的前提下，合理利用税收优惠政策，降低税收成本。

4. 增加了税务机关的征管难度：查账征收要求税务机关对企业的财务报表和纳税申报表进行审核和检查，增加了税务机关的工作量和征管难度。税务机关需要加强对企业的税收监管，提高税收征管效率和质量。

综上所述，不能核定征收企业所得税的行业主要包括金融业、房地产开发业、矿产资源开采业、烟草制造业等特殊行业。这些行业的税收征管方式为查账征收，对企业的税收遵从成本、税收风险、税收筹划和税务机关的征管难度都产生了一定影响。企业需要在合法合规的前提下，加强财务管理和税收筹划，降低税收成本，提高税收遵从度。同时，税务机关也需要加强对这些行业的税收监管，提高税收征管效率和质量，确保税收政策的公平性和有效性。